Yhteisövero 2027: mitä alennus tarkoittaa osakeyhtiölle

Yhteisövero laskee hallituksen esityksen mukaan 20 %:sta 18 %:iin verovuodesta 2027 alkaen. Esitys (HE 151/2026) annettiin syyskuussa 2026, ja eduskunta käsittelee sen vuoden 2027 talousarvion yhteydessä.

Osakeyhtiön omistajalle muutos vaikuttaa kolmeen asiaan: paljonko voitosta jää yhtiöön, miten palkka ja osinko kannattaa yhdistää ja kannattaako tilikautta muuttaa. Käymme ne läpi kirjanpitäjän näkökulmasta ja kerromme myös, mikä ei muutu.

Mikä yhteisövero on ja mikä muuttuu?

Yhteisövero on osakeyhtiön tulovero. Se lasketaan yhtiön verotettavasta tulosta, eli siitä voitosta, joka jää vähennyskelpoisten kulujen, kuten palkkojen ja sivukulujen, jälkeen.

Lähde: Verohallinto 17.9.2026. Muutokset on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2027 alusta, kun eduskunta on hyväksynyt ne.

Mistä tilikaudesta alkaen 18 % koskee yhtiötäsi?

Uutta verokantaa sovellettaisiin verovuodesta 2027 alkaen. Yhtiön verovuosi ei kuitenkaan aina ole kalenterivuosi: verotusmenettelylain 3 §:n mukaan verovuoden muodostavat ne tilikaudet, jotka päättyvät kalenterivuoden aikana.

Käytännössä tämä tarkoittaa kahta tilannetta:

• Tilikausi on kalenterivuosi. Tilikauden 1.1.–31.12.2026 tulos verotetaan vielä 20 %:lla. Alempi verokanta koskee ensimmäisen kerran tilikautta 1.1.–31.12.2027.
• Tilikausi on murrettu. Esimerkiksi tilikausi 1.7.2026–30.6.2027 päättyy vuonna 2027, joten sen koko tulos verotettaisiin 18 %:lla, vaikka puolet tilikaudesta osuu vuodelle 2026.

Verohallinto ottaa uuden verokannan huomioon ennakkoverotuksessa, kun laki on tullut voimaan. Jos yhtiösi tulos kasvaa tai pienenee selvästi, ennakkoveron muutos kannattaa joka tapauksessa hakea ajoissa.

Kannattaako tilikautta pidentää alennuksen takia?

Osa yrittäjistä on pohtinut, kannattaisiko tilikautta pidentää niin, että vuoden 2026 tulos siirtyisi vuonna 2027 päättyvälle tilikaudelle ja verotettaisiin 18 %:lla. Kirjanpitolain mukaan tilikausi on 12 kuukautta, mutta tilinpäätöksen ajankohtaa muutettaessa se saa olla enintään 18 kuukautta.

Meidän näkemyksemme on, että jos yhtiön nettovarallisuus kasvaa tasaisesti, tilikautta ei kannata muuttaa ainakaan niin, että vuonna 2026 ei päättyisi yhtään tilikautta. Syy on osingon verotuksessa.

Osakkeen matemaattinen arvo, josta huojennetun osingon 8 %:n raja lasketaan, perustuu edellisen vuoden nettovarallisuuteen. Jos yhtiöllä ei ole edellisenä vuonna päättynyt yhtään tilikautta, arvo lasketaan viimeksi päättyneen tilikauden taseen perusteella. Ilman vuonna 2026 päättyvää tilikautta vuonna 2027 maksettavien osinkojen raja lasketaan siis vuoden 2025 nettovarallisuudesta, vaikka yhtiön varat olisivat sen jälkeen kasvaneet.

Esimerkki (kuviteltu yhtiö, yksi omistaja, tilikausi kalenterivuosi):

Pidennys pienentää tässä esimerkissä vuoden 2027 huojennetun osingon rajaa 6 400 eurolla. Toisaalta, jos vuoden 2026 tulos on 100 000 €, sen verottaminen 18 %:lla 20 %:n sijaan säästää 2 000 euroa yhteisöveroa, jos laki hyväksytään esitetyssä muodossa. Rajan ylittävä osa on ansiotulo-osinkoa, josta 75 % verotetaan ansiotulona oman progressiivisen veroprosenttisi mukaan. Siksi laskelma kannattaa tehdä yhtiön omilla luvuilla ennen päätöstä.

Mitä alennus tarkoittaa palkan ja osingon suhteelle?

Alennus ei muuta perussääntöä, mutta se siirtää vaakaa hieman osingon suuntaan. Vaikutuksia on kaksi.

Osinkoon kohdistuva kokonaisverorasitus laskee. Huojennettu osinko maksetaan jo verotetusta voitosta. Kun osinko pysyy 8 %:n ja 150 000 euron rajoissa, siitä 25 % on veronalaista pääomatuloa. 30 %:n pääomatuloverolla osakkaan vero on siis 7,5 % osingosta. Yhteisöveron kanssa kokonaisrasitus on 20 %:n kannalla 26,0 % ja 18 %:n kannalla 24,15 %. Kun 100 000 euroa voittoa jaetaan huojennettuna osinkona, omistajalle jää 74 000 euron sijaan 75 850 euroa. Pääomatulon verokanta on 34 % siltä osin kuin vuoden pääomatulot ylittävät 30 000 euroa.

Nettovarallisuus kasvaa nopeammin. Palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu, osinko ei. Kun yhteisövero on pienempi, samasta tuloksesta jää yhtiöön enemmän. Jos yhtiö jättää 100 000 euron voiton yhtiöön, verojen jälkeen nettovarallisuus kasvaa 82 000 eurolla 80 000 euron sijaan. Seuraavan vuoden huojennetun osingon raja kasvaa siitä 160 eurolla. Vaikutus yhteen vuoteen on pieni, mutta se kertyy vuosi vuodelta, ja se tekee huojennetun osingon nostamisesta hieman entistä kannattavampaa.

Neuvomme pysyy samana: nosta huojennettu osinko täysimääräisenä ja täydennä sitä kohtuullisella palkalla. Oikea yhdistelmä riippuu omista tuloistasi, YEL-työtulosta ja yhtiön nettovarallisuudesta, ja laskemme sen asiakkaillemme tilinpäätöksen yhteydessä. Lue tarkemmin, paljonko palkkaa ja osinkoa kannattaa nostaa.

Mikä ei muutu?

Esitys koskee yhtiön verotusta eikä tuo muutoksia osakkaan osinkoverotukseen. Verohallinnon ohjeen mukaan listaamattoman yhtiön osingoissa:

• Pääomatulo-osinkoa on 8 %:n vuotuinen tuotto osakkeiden matemaattiselle arvolle.
• Siitä 150 000 euroon asti 25 % on veronalaista pääomatuloa ja 75 % verovapaata, ja 150 000 euron ylittävältä osalta 85 % on veronalaista.
• 8 %:n ylittävä osa on ansiotulo-osinkoa, josta 75 % on veronalaista ansiotuloa.

Myös nettovarallisuus lasketaan samalla tavalla kuin ennenkin: varat miinus velat. Jos haluat tietää, mistä luvut tulevat, lue miten yrityksen nettovarallisuus lasketaan. Esimerkkilaskelmia osingon verotuksesta löydät oppaasta osinkojen verotus.

Mitä kannattaa tehdä ennen vuoden vaihdetta?

1. Tarkista tilikautesi. Jos tilikausi päättyy vuoden 2027 alkupuolella, sen koko tulos osuisi alemman verokannan piiriin. Jos harkitset tilikauden muuttamista, laske ensin vaikutus vuoden 2027 osinkoihin.
2. Suunnittele vuoden 2026 tilinpäätös ja osingonjako yhdessä. Vuoden 2026 tilinpäätös ratkaisee, paljonko huojennettua osinkoa voit nostaa vuonna 2027. Lue, mitä tilinpäätöksessä tapahtuu ja milloin.
3. Seuraa lain käsittelyä. Esitys on hallituksen esitys, kunnes eduskunta on hyväksynyt sen. Päivitämme tämän artikkelin, kun laki on vahvistettu.

Jos haluat, että käymme yhtiösi tilanteen läpi, verotuksen asiantuntijamme laskevat palkan, osingon ja tilikauden vaihtoehdot yhtiösi omilla luvuilla.